Налоги на прибыль, дивиденды, недвижимость на кипре в 2016 году

Налогообложение на Кипре

Негаснущий интерес современных предпринимателей к этой экономической зоне во многом объясняется ее благоприятным налоговым режимом, одобренным Европейским союзом и Организацией экономического сотрудничества и развития.

Лояльная система налогообложения Кипра включает в себя достаточно низкую ставку налога на прибыль (12,5%), доступ к широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения, позволяющих эффективно структурировать инвестиции в налоговой сфере, низкое налоговое бремя для кипрских корпораций, стимулы и налоговые льготы для высокооплачиваемых менеджеров и частных лиц с высоким уровнем дохода. Аля того, чтобы Вы могли понять, насколько налоговый и инвестиционный климат Кипра соответствует Вашим ожиданиям и возможностям, предлагаем Вашему вниманию краткий обзор основных местных налогов.

Ставка корпоративного налога составляет 12,5%. Облагается прибыль компании-резидента на Кипре вне зависимости от места и источников ее формирования. Компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом только на доходы, полученные в Республике.

Компании-резиденты – это компании, управление и контроль которых осуществляются на Кипре. Налог выплачивается двумя авансовыми платежами, исходя из предварительной оценки, которая должна составлять не менее 75% от суммы окончательного налога. Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из подлежащего уплате корпоративного налога.

С 1 июля 2016 года налогоплательщик имеет право включить доходы постоянного представительства за рубежом (ППЗР) в расчет налогооблагаемой базы компании на Кипре и произвести зачет налогов, уплаченных постоянным представительством за рубежом в другой юрисдикции. Доходы, освобождаемые от налогообложения корпоративным налогом:

  • доход от продажи ценных бумаг;
  • дивиденды (кроме тех дивидендов, которые вычитаются компанией-плательщиком дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль);
  • процентный доход, возникающий не в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности компании;
  • доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом (при соблюдении определенных условий);
  • доходы в виде курсовых разниц (форекс), за исключением курсовых разниц, относящихся к торговле иностранной валютой или деривативам на иностранную валюту.

Налоговым годом на Кипре является календарный год.

Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, «пассивный» процентный доход и доход от аренды, получаемые юридическими и физическими лицами-налоговыми резидентами Кипра (кроме физических лиц, не имеющих домициля на Кипре). При расчете суммы взноса применяются ставки, указанные в таблице ниже:

Вид доходаФизические лица, %Компании, %
Дивиденды, полученные от компании- налогового резидента Кипра 17
Дивиденды, полученные от компании- налогового нерезидента Кипра 17 0*
Проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям 3 30
Проценты, начисляемые фондом обеспечения персонала, фондом социального страхования 3
Проценты от основной (или тесно связанной с основной) деятельности
Прочие проценты 30 30
Доход от аренды (облагается 75% от дохода) 3 3

Данное освобождение не применяется, если:

  • более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности;
  • эффективная налоговая ставка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка компании, получающей дивиденды.

В случаях, когда освобождение не применяется, доход подлежит обложению взносом по ставке 17%.

Ставка налога – 20%.

Начисляется налог после поправки на индексацию на доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или доли в компаниях, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью на Кипре, при условии, что не менее 50% рыночной стоимости проданных акций происходит от имущества, расположенного на Кипре, или договора купли-продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Не облагается НДПК имущество, выбытие которого относится к нижеследующему:

  • земельные участки, приобретенные в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года при их последующей продаже;
  • имущество, передаваемое в связи со смертью;
  • имущество, подаренное родственникам до третьей степени родства;
  • имущество, подаренное компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя, или подаренное такой компанией своим акционерам, при соблюдении определенных условий;
  • имущество, подаренное благотворительным или государственным организациям;
  • имущество, передаваемое в результате реорганизации;
  • имущество, переданное в результате обмена при условии, что вся прибыль от обмена была использована для приобретения другого имущества;
  • доход физического лица от продажи квартиры или частного дома – до 85 430 евро, от продажи фермером земли сельхозназначения – 25 629 евро.

Облагаются поставки товаров и услуг на Кипре, а также приобретение товаров из ЕС и импорт товаров на Кипр. Экспорт товаров или услуг облагается по ставке 0%. Стандартная ставка составляет 19%.

Пониженные ставки составляют 5% или 9%. По этим ставкам облагаются отдельные товары, услуги или работы. Например, по ставке 5% облагается приобретение и/или строительство/реконструкция жилья, которое будет использоваться в качестве основного места жительства. Освобождаются от НДС следующие категории товаров и услуг:

  • сдача в аренду недвижимого имущества (при этом сдача в аренду с правом выкупа освобождению не подлежит);
  • большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
  • большинство медицинских и стоматологических услуг;
  • определенные культурные образовательные и спортивные мероприятия;
  • передача недвижимого имущества (кроме передачи зданий до их первого использования), включая передачу земли и подержанных зданий;
  • почтовые услуги, предоставляемые национальным почтовым органом;
  • лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и конные скачки;
  • управленческие услуги, предоставляемые инвестиционными фондами.

Порог регистрации годового НДС составляет 15 600 евро. Налогоплательщики начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и оплачивают НДС на товары или услуги, которые они приобретают (входящий налог).

Если исходящий налог в периоде НДС превышает общий входящий налог, должен быть произведен платеж в пользу государства.

Если входящий налог превышает исходящий, разница переносится в качестве кредита и зачитывается в счет будущего исходящего НДС.

НДС на Кипре

Дивиденды, проценты и роялти, уплачиваемые нерезидентам Кипра, налогом на доходы у источника выплаты не облагаются. Исключением являются роялти, полученные на правах, используемых на Кипре. Они подлежат обложению налогом по ставке 10% (в случае кинематографических фильмов – 5%).

Услуги технического характера, предоставляемые нерезидентами на Кипре, подлежат обложению налогом по ставке 10%. Однако, если такие услуги предоставляются через постоянное представительство на Кипре нерезидента или осуществляются между связанными компаниями, налогообложению они не подлежат.

Доход, полученный лицами-нерезидентами от осуществления на Кипре любой профессиональной деятельности или вознаграждения публичных артистов-нерезидентов, облагается налогом по ставке 10%.

Доход, полученный на Кипре нерезидентами (если они не имеют постоянного представительства) за оказание услуг в области разведки, добычи или эксплуатации континентального шельфа, а также создания и использования трубопроводов и других установок на земле, на морском дне и на поверхности моря, облагается налогом по ставке 5%.

  • При продаже недвижимого имущества комиссия взимается в таких размерах:
  • 3% от рыночной стоимости на сумму до 85 000 евро;
  • 5% от рыночной стоимости на сумму в пределах 85 001 – 170 000 евро;
  • 8% от рыночной стоимости на сумму свыше 170 000 евро.
  • При безвозмездной передаче недвижимого имущества комиссия рассчитывается в зависимости от субъектов передачи:
  • от родителей к детям – 0%;
  • между супругами или родственниками до третьего колена – 0,1% от рыночной стоимости имущества на 01.01.2013 г.;
  • при передаче доверительному (трастовому) управляющему – € 50.

Если при покупке недвижимого имущества применяется НДС, комиссия не взимается. Если при покупке недвижимого имущества не применяется НДС, комиссия уменьшается на 50%.

  • При регистрации компании на Кипре:
  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом в размере 0,6% + 105 евро;
  • выпущенный акционерный капитал налогом не облагается, если акции выпущены по их номинальной стоимости. Если акции выпускаются с премией, размер налога составляет 20 евро.
  • При последующем увеличении капитала:
  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом по ставке 0,6%;
  • на каждый дополнительный выпуск акций (по номинальной стоимости или с премией) взимается налог в размере 20 евро.

Взнос на социальное страхование взимается в пределах максимального размера вознаграждения (в 2017 году составляет в 4 533 евро в месяц) по ставке 7,8% как для работодателя, так и для работника. Применяется до 31 декабря 2018 года. Работодатель осуществляет также следующие взносы, рассчитываемые на основе размера вознаграждение работника:

  • в социальный фонд согласия – 2,0%
  • в резервный фонд – 1,2%
  • в фонд производственного обучения – 0,5%
  • в отпускной фонд (если нет освобождения) – 8,0%

Сумма взноса в социальный фонд согласия рассчитывается на всю сумму вознаграждения, в остальные фонды – ограничивается максимальным размером вознаграждения (как при расчете взноса на социальное страхование).

  • налог на недвижимое имущество (отменен с 1 янваня 2017 года);
  • налог на наследство (отменен с 1 января 2000 года).

Источник: https://fbs-tax.com/tax-planning/cyprus/taxation-in-cyprus/

Налоги на Кипре: чем привлекает кипрская налоговая система?

T —

Программа гражданства Кипра за инвестиции — одна из наиболее востребованных. Согласно официальной статистике, по этой программе Кипр только за последние пять лет привлек в страну более 4 млрд. евро, а за 2016 год выдал около 400 паспортов. Интерес к получению кипрского паспорта только растет.

В связи с этим не исключены вопросы о том, как устроена налоговая система Кипра и какие финансовые выгоды сулит второе гражданство на Кипре. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Выгоды налогообложения на Кипре

Вступление в Европейский Союз в первой половине 2000-х вынудило Кипр отказаться от формального статуса оффшора, что, однако, не повлекло за собой потерю деловой привлекательности.

Кипр сегодня — одно из наиболее благоприятных мест для ведения бизнеса в ЕС. Статистически, ежемесячно здесь открывается около тысячи новых компаний.

Залогом успеха служит льготный режим налогообложения, ориентированный на бизнес, а не на чиновников.

12.5%. Именно такой размер имеет на Кипре ставка налога на прибыль. Налог с дивидендов не платится. Предосудительная «минимизация» на Кипре предстает вполне легальной налоговой оптимизацией. Будь вы акулой бизнеса или отошедшим от дел состоятельным человеком, инвестором, ищущим спокойный уголок, — Кипр идеально подойдет для каждого.

Налоги на доходы физических лиц на Кипре

Чтобы определиться, в каком налоговом статусе вы пребываете на острове, следует знать следующее:

НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КИПРА СЧИТАЕТСЯ ЛИЦО, ПРОЖИВАЮЩЕЕ НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО (НЕ КАЛЕНДАРНОГО!) ГОДА.

Учтите, что день прилета на Кипр считается днем пребывания, а день отлета таковым не считается.

Физические лица – нерезиденты Кипра платят налог исключительно на доходы, полученные из источников, расположенных на территории республики.  При этом для резидентов объектом налогообложения будут доходы, полученные из источников, находящихся как на территории Кипра, так и за его пределами.

Доход, не превышающий 19 500 евро, не облагается налогом вообще. Однако! Доход, хотя бы на один евро превышающий эту сумму, уже подлежит налогообложению со ставкой 20%.

Доход свыше 28 000 евро облагается налогом со ставкой 25%. 30% налога взимается с дохода, превышающего 36 300 евро. Максимальной ставкой — 35% — облагается доход свыше 60 000 Евро.

Данные приводятся по состоянию на 2017 год.

На первый взгляд, ничего привлекательного в подобных ставках налога нет. Но ваше мнение изменится после некоторых уточнений. Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если речь идет о доходах в виде дивидендов или процентов.

Не облагаются налогом любые суммы, получаемые физическим лицом за услуги, предоставляемые работодателям за пределами острова.

Доходы от курсовых разниц, продажи ценных бумаг, полученные от постоянного представительства за рубежом, одноразовые страховые выплаты не являются объектом налогообложения.

Читайте также:  Страховка в австралию: стоимость оформления и где ее купить онлайн

В то же время с доходов, получаемых физическим лицом в результате инвестиционной деятельности, налог на прибыль взимается. Этот вид доходов имеют, например, лица, получившие кипрский паспорт в результате участия в программе гражданства за инвестиции. Процентный доход в таких ситуациях приравнивают к торговой прибыли.

Основные налоги на Кипре для юридических лиц

Налоговым резидентом Кипра считается то юридическое лицо, руководство деятельностью которого осуществляется с Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов, предусмотрен ряд налогов.                                  

Первый из них — corporation tax (налог на прибыль). Юридические лица – резиденты платят налог на прибыль, полученную в результате деятельности как на территории, так и за границами Кипра.  В том, что касается компаний-нерезидентов, налогом облагается лишь прибыль, получаемая ими непосредственно на самом острове.

Проценты, начисленные от вложенных в бизнес инвестиций, приравниваются к полученной прибыли и облагаются налогом на прибыль.

Ставка налога на прибыль, как об этом говорилось выше, — 12.5%. Льготы во многом сходны с теми, что предусмотрены для налога на доходы с физических лиц. Также не облагается налогом прибыль от дивидендов, процентный доход.

Не взимается налог на прибыль, полученную в результате продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если только Вы не торгуете валютами), доходы от реструктуризации кредитов, а также прибыль, получаемую от официального представительства Вашей фирмы, находящегося за границами Кипра.

Интересно, что при расчете базы для начисления налога компании могут учитывать убытки, понесенные ими на протяжении последних 5 лет, предшествовавших налоговому году. Также убытки могут быть переданы между компаниями, находящимися на Кипре и составляющими холдинг (группу).

Компания из другой страны ЕС, являющаяся ее налоговым резидентом и входящая в холдинг, может передавать свои убытки кипрской компании. Но при условии, что она исчерпала возможности для реализации таких убытков.

Убытки, понесенные официальным представителем Вашей компании за рубежом, могут быть учтены на Кипре.

Value Added Tax, известный нам как НДС. Компания, размер оборота которой за предыдущий налоговый год превысил 15 600 евро, обязана встать на учет как плательщик налога на добавленную стоимость. Встать на учет придется и в случае, если:

  • прибыль за следующий месяц грозит перевалить за указанную сумму;
  • сумма продаж иным европейским компаниям, не являющимся плательщиками этого налога, превысит 35 000 Евро.

Ставка НДС на Кипре подвижна и варьируется от стандартных 19% до льготного 0%, если занимаетесь, например, экспортом товаров, поставкой услуг, связанных с морским или воздушным флотом. От уплаты НДС освобождены почтовые, страховые, образовательные услуги, аренда недвижимости.

Налог на прирост капитала подлежит уплате только в случае, если этот прирост прямым или косвенным образом связан с продажей недвижимости, расположенной на Кипре. Подаренная или унаследованная недвижимость таким налогом облагаться не будет.

Что касается наследства, то налог на него не взимается на Кипре последние 17 лет. А с 1 января текущего года киприоты отменили и налог на недвижимое имущество.

К обязательным налогам на Кипре относится Взнос в фонд обороны, который подлежит к уплате налоговыми резидентами Кипра — как юридическими, так и физическими лицами (для этого Вы должны постоянно проживать на Кипре). Базой для этого налога служат дивиденды и процентные доходы, а его ставка — 17%. Однако и тут предусмотрен ряд льгот, предусматривающих возможность не платить взнос.

Прибыль от деятельности по морским перевозкам освобождается от налогообложения.

Существует также целый ряд специальных режимов налогообложения, распространяющихся на деятельность страховых компаний, пенсионных выплат, роялти по кинопродукции, использование прав интеллектуальной собственности, доходов от деятельности в нефтегазовой сфере и др.

Стоит ли становится налоговым резидентом Кипра?

Налоговая система Кипра отличается высокой вариативностью. Важно, что данное обстоятельство позволяет создавать законные бизнес-схемы, существенно сокращающие базу для налогообложения. А это в совокупности с прозрачным регуляторным механизмом способствует эффективности бизнеса на Кипре.

Вопрос, вынесенный в подзаголовок, предстоит решать каждому самостоятельно.

На наш взгляд, плюсов существенно больше, чем минусов — налоговый резидент Кипра обладает большим количеством прав и может рассчитывать на существенно большее количество налоговых льгот в сравнении с нерезидентом.

Паспорт Кипра, как мы помним, не является необходимым условием для получения статуса налогового резидента. Этот паспорт понадобится для того, чтобы пользоваться иными привилегиями гражданина Евросоюза.

Программа гражданства Кипра за инвестиции

Пожалуй, история с программой гражданства Кипра за инвестиции — тот самый случай, когда уместным будет расхожее выражение: тысячи людей не могут ошибаться. Год от года все больше иностранных граждан со всего мира становятся ее участниками.

В их числе — тысячи наших соотечественников из ближнего зарубежья. Brexit толкает англичан на приобретение кипрского паспорта. Сюда постепенно перебираются инвесторы из ЮАР.

Всех привлекают возможности, которые открываются после получения гражданства Кипра.

ПРОГРАММА ГРАЖДАНСТВА КИПРА ЗА ИНВЕСТИЦИИ ФУНКЦИОНИРУЕТ С 2013 ГОДА И ЗА ЭТОТ ПЕРИОД ПОПОЛНИЛА КАЗНУ СТРАНЫ НА СУММУ СВЫШЕ 4 МЛРД ЕВРО.

Предусмотрены следующие формы участия в программе:

  • Вариант №1. Инвестиция в объект недвижимости — от 2 млн евро.
  • Вариант №2. Инвестиция в действующий бизнес — от 2 млн евро.
  • Вариант №3. Комбинация вышеперечисленных вариантов — от 2 млн евро.

Вся процедура, начиная от подачи документов и заканчивая получением паспорта, займет от 3 до 6 месяцев. Нет необходимости до или после получения паспорта проживать на острове. Напомним: кипрский паспорт позволяет выбрать для проживания любую из стран ЕС.

Процесс получения гражданства Кипра за инвестиции полностью конфиденциален. Гражданство будет предоставлено всем членам вашей семьи, и, разумеется, перейдет по наследству потомкам.

Кажется теперь, относиться к получению гражданства Кипра исключительно как к возможности создать запасной аэродром означало бы значительно преуменьшать потенциал такого приобретения. Паспорт Кипра способен стать базисом построения сильной международной бизнес-империи. Стоит ли откладывать достижение собственного успеха?

Кристина Ружило — иммиграционный эксперт, управляющий партнер компании «Мигронис»

Источник: https://snob.ru/profile/31414/blog/131889

Налоги на Кипре — прибыль, налогообложение недвижимости

На этой странице мы рассмотрим налогообложение республики Кипр.

Налоги на Кипре и облагаемые доходы — налог на прибыль, доходы, дивиденды, подоходный, двойное налогообложение, а также налоги на недвижимость Кипра, все это вы найдете в данной статье.

Каковы бы ни были ваши потребности с точки зрения налогового планирования, мы можем порекомендовать вам независимых финансовых консультантов на Кипре или в Великобритании, которые ответят на все ваши вопросы о налогах в стране и за рубежом

Налогообложение физических лиц на Кипре

В принципе размер ваших налогов зависит от того, в какой стране вы их платите, а также от характера и структуры ваших доходов и финансовых потоков. Если вы проводите на Кипре более 183 дней в году, вы можете стать налоговым резидентом Кипра, и тогда ваши доходы по всему миру будут облагаться налогом в соответствии с правилами, действующими в нашей стране.

Договоры о двойном налогообложении на Кипре

У Кипра существуют двусторонние договоры о двойном налогообложении с 40 государствами, включая Великобританию, Германию и Россию. Эти соглашения позволяют избегать двойного налогообложения доходов, полученных в разных странах.

Если доходы налогоплательщика подпадают под различные ставки обложения в разных странах, ему не придется платить дважды: он сможет вычесть налог, заплаченный за рубежом, из суммы, причитающейся с него в государстве, где он является налоговым резидентом.

Подоходные налоги с физических лиц на Кипре

Налоговый год на Кипре совпадает с календарным: он начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Лица, постоянно проживающие на Кипре и уплачивающие там налоги, приравниваются к гражданам страны.

На Кипре сумма личного дохода до 10000 кипрских фунтов в год освобождается от налога; в Британии порог налогообложения доходов физических лиц начинается с 4895 британских фунтов в год (эта сумма примерно эквивалентна 5482 кипрским фунтам при обменном курсе 1,12).

Суммы, превышающие освобожденные от налогов 10000 фунтов, облагаются по следующим ставкам: доходы от 10001 до 15000 фунтов – 20%; 15001-20000 фунтов — 25%; свыше 20000 фунтов — 30%.

Из налогооблагаемого дохода вычитаются следующие суммы: 20% — в первые 3 года проживания на Кипре, но не более 5000 кипрских фунтов; взносы по страхованию жизни; взносы в государственный фонд соцстрахования и пенсионные фонды. Взносы в фонд соцстрахования в настоящее время выплачиваются как работодателями, так и работниками по ставке в 6,3%. Декларации доходов физическими лицами представляются ежегодно к 30 апреля. Мы можем порекомендовать вам бухгалтеров и налоговых консультантов, которые смогут ответить на ваши конкретные вопросы.

Налогообложение рентных доходов полученных на Кипре

Рентные доходы инвесторов – если они являются налоговыми резидентами Великобритании, а не Кипра — полученные от их недвижимости на острове, в принципе облагаются налогом на Кипре, однако начисленные суммы могут вычитаться из вашего подоходного налога в Британии в объемах, предусмотренных договором об избежании двойного налогообложения между двумя странами. На Кипре от налогообложения освобождается 20% рентных доходов (считается, что это эквивалентно расходам на текущее обслуживание вашей недвижимости, сдаваемой внаем). Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра, ваш рентный доход дополнительно облагается очень небольшим оборонным сбором: он исчисляется как 3% от 75% общей суммы вашего годового рентного дохода. К примеру, если годовой рентный доход равен 2500 кипрских фунтов, сумма сбора составит 56,25 фунтов.

Налогообложение пенсионного дохода на Кипре

Пенсии, получаемые в других странах и переведенные на Кипр, облагаются налогом по очень низкой ставке. Налогоплательщику предлагается выбор между обычными ставками подоходного налога или единой ставкой в 5% от суммы, превышающей 2000 кипрских фунтов.

Налогообложение недвижимости на Кипре

Источник: http://electronicjournal.net/article/44-nalogi-na-kipre-pribyl-nalogooblozhenie-nedvizhimosti

Конец эпохи: платить дивиденды бумажным компаниям на Кипр и в другие аналогичные юрисдикции становится опасно

Притчей во языцех стал тезис о том, что маленькая островная республика в Восточном Средиземноморье в лице своих компаний по сути владеет всей Россией.

Конечно, это не совсем так, а точнее — совсем не так (во-первых, за ними часто стоят наши же граждане, а во-вторых, у них популярны не только кипрские компании), однако проблема владения многими российскими активами через иностранные структуры (к слову, не всегда офшорные) действительно существует.

По крайней мере, как проблему данное явление воспринимает государство (причем не только наше), в результате чего появляются проекты по деофшоризации, а также многочисленные налоговые правила, направленные на установление справедливого налогообложения и противодействие агрессивному налоговому планированию с уводом прибыли за пределы государства без уплаты налогов или с минимальной налоговой нагрузкой. В силу определенных традиций, сложные иностранные структуры, за которыми скрываются их истинные владельцы, доходы и налоги, до сих пор весьма популярны в России.

Среди таких правил известные явления последних лет, активно внедряемые в российское законодательство и правоприменительную практику: план BEPS с его 15 шагами, контролируемые иностранные компании, тонкая капитализация, трансфертное ценообразование, а также доктрины принципа существа над формой, принципа вытянутой руки и др. Среди таких инструментов особую популярность в текущем году приобрела доктрина бенефициарного собственника или фактического получателя дохода.

Бенефициарный собственник — кто это и с чем его едят?

Читайте также:  Страны средней азии: список и численность населения

В конце 2014 года Налоговый кодекс пополнился понятием «лица, имеющего фактическое право на доход». Наличием у лица такого статуса обусловлено применение к сделкам с ним положений международных договоров в области налогообложения, которые устанавливают специальные (зачастую льготные) налоговые правила.

С 2017 года выплата любого дохода иностранному лицу с применением соглашений об избежании двойного налогообложения обязательно должна подтверждаться наличием у такого лица фактического права на доход. Тема бенефициарного собственника весьма обширна и явно выходит за рамки простой записи в блоге.

Если коротко, суть ее сводится к тому, что формальные (кондуитные, «подставные», агентские и др.) структуры, лишь по документам «прикрывающие» настоящего получателя дохода или собственника актива, либо выступающие от его имени, не могут пользоваться преимуществами налоговых соглашений со странами нахождения таких структур.

Могут ли тогда использоваться другие соглашения и каким образом — отдельный интересный вопрос, который опять же не умещается в рамки одной записи в блоге.

Иными словами, компания в Люксембурге, Голландии или на Кипре, которая представляет из себя почтовый ящик и письменный стол, действуя исключительно в интересах уже своих акционеров или стоящих еще дальше в цепочке лиц, не должна применять налоговые льготы и освобождения из налоговых соглашений России с данными странами.

Однако именно подобным образом через сложное структурирование зачастую прикрывается получение так называемых пассивных доходов, которые не требуют непосредственного ведения предпринимательской деятельности (роялти, дивиденды и проценты).

И именно благодаря налоговым освобождениям и льготам по таким доходам в международных договорах холдинговые структуры зачастую выстраивались именно так.

Данная тема довольно неплохо освещена в научно-практических материалах последнего времени. Для примера и некоторого оперативного изучения могу порекомендовать, например, статью Сергея Будылина или блог Владимира Гидирима на Закон.ру (к слову, в последнем материале Владимир ожидаемо предугадал практически все, о чем пойдет речь далее).

В российской судебной практике тема бенефициарного собственника актуализировалась в 2016 году: несмотря на наличие нескольких более ранних кейсов, действительно»урожайным» оказался именно этот год.

Налогоплательщики довольно массово проигрывали дела из-за необоснованного применения тех или иных соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку фактическим получателем дохода в их сделках являлись вовсе не те лица, которых компании считали таковыми и в отношении которых применяли положения международных договоров, а своего рода «технические» компании или агенты в других, не столь благоприятных юрисдикциях. В этих делах бенефициары либо оставались неизвестными, либо находились в юрисдикциях, не имеющих налоговых договоров с Россией (БВО, например). Среди прочего можно вспомнить дела «Скания Лизинг» (А40-149755/15), банка «Интеза» (№ А40-241361/15),  «МДМ Банка» (№ А40-116746/15), «Кредит Европа Банка» (№ А40-442/2015), «ТД Петелино» (№ А40-12815/15) и многие другие.

Во всех проигранных компаниями делах до настоящего времени речь шла о таких видах пассивных доходов как проценты и роялти. Тема дивидендов оставалась преимущественно в стороне.

Можно вспомнить, пожалуй, лишь выигранное налогоплательщиком в прошлом году дело ЗАО «Вотек Мобайл» (№ А14-13723/2013), в котором, однако, вопрос о бенефициарном собственнике не был центральным и фактически так и остался на переферии внимания суда.

И вот наконец в Арбитражном суде города Москвы произошло то, о чем предупреждали некоторые особо прозорливые специалисты, но большинство не хотело верить, поскольку поддержанный судом подход означает необходимость радикального пересмотра как привычных инструментов налоговой оптимизации, так и корпоративных структур и сделок. Можно сказать, что данное дело представляет собой своего рода революцию в российском налогообложении.

Последний бастион пал

Сегодня было опубликовано Решение Арбитражного суда города Москвы по делу ПАО «Северсталь» № А40-113217/2016, которое, с одной стороны, может стать кандидатом на звание налогового дела года (наряду с известным корпоративно-налоговым делом еще одной структуры этой же группы — ООО «Капитал»), а с другой, является лишь знаковым продолжением актуального тренда на активное применение концепции бенефициарного собственника. В этом деле, пожалуй, впервые так подробно и основательно оказались «разгромлены» именно дивидендные выплаты кипрским техническим акционерам.

Как следует из Решения, ПАО «Северсталь» в 2011 году выплатило около 7 млрд руб. своим мажоритарным акционерам – четырем кипрским компаниям.

Налоговый орган установил номинальный характер деятельности этих компаний – по его мнению, они не были самостоятельны в вопросах владения акциями ПАО «Северсталь», распоряжения дивидендами, а сами полученные дивиденды практически в полном объеме сразу перечислялись аффилированным лицам (БВО) в виде дивидендов или возврата займа.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/konec_epohi_platit_dividendy_bumazhnym_kompaniyam_na_kipr_i_v_drugie_analogichnye_yurisdikcii_stanov/45848

Налоги на Кипре: кипрская налоговая система и ее преимущества

Паспортная программа Кипра пользуется неизменной популярностью у инвесторов. Согласно официальным данным, за последние 5 лет действия программы общий размер инвестиционных вливаний в экономику страны составил 4 млрд. евро. Только за 2016 год паспорт получили 400 инвесторов.

Интерес состоятельных бизнесменов к паспортной программе растет. В связи с этим не исключены вопросы относительно кипрской налоговой системы и финансовых выгодах, которые предусматривает гражданство. В статье отвечаем на эти и сопутствующие вопросы, которые Вы не оставите без внимания.

Выгоды и главные принципы налогообложения на Кипре

В 2000 году Кипр стал членом ЕС, что послужило причиной отказа от формального статуса оффшора.

Следует отметить, что этот факт не стал решающим, и Кипр по-прежнему остается привлекательным местом для ведения бизнеса. Согласно статистике, здесь ежегодно регистрируют тысячи новых компаний.

Секрет популярности — льготный режим налогообложения, ориентированный не на управленческий аппарат, а на бизнес.

12.5% — размер ставки налога на прибыль. Налог с дивидендов не уплачивается. Этих двух параметров уже достаточно, чтобы рассматривать Кипр в качестве страны для оптимизации налогообложения. Условия привлекательны как для активных бизнесменов, так и для состоятельных лиц, которые отошли от дел и находятся в поисках комфортного места для отдыха.

Налоги на прибыль физических лиц

Физические лица – нерезиденты Кипра платят налог на прибыль, полученную из источников, которые расположены на территории государства. Резиденты Кипра уплачивают налог на доходы от деятельности как на территории республики, так и за ее пределами.

Налоговая ставка зависит от размера дохода (данные актуальны по состоянию на 2017 год):

  • доход размером до 19 500 евро налогом не облагается;
  • доход размером от 19 501 до 28 000 евро облагается налогом в 20%;
  • налоговая ставка при доходе от 28 001 до 36 300 евро составляет 25%;
  • 30% налога необходимо уплатить, если доход составляет от 36 301 до 60 000 евро;
  • при получении прибыли свыше 60 000 евро налоговая ставка равна 35%.

Сперва может показаться, что кипрская система налогообложения мало чем может привлечь, но не торопитесь делать поспешные выводы. Мнение изменится, если учесть, что физические лица не облагаются налогом на доход:

  • в виде процентных выплат или дивидендов;
  • за услуги, которые предоставляются работодателям за рубежом;
  • от курсовых разниц и продажи ценных бумаг, полученных от постоянного правительства за пределами Кипра;
  • в виде одноразовой выплаты по страховому случаю.  

Одновременно с этим стоит отметить, что с прибыли, полученной физическим лицом за инвестиционную деятельность на Кипре, налог взимается. Таким налогом облагаются иностранные инвесторы, которые приняли участие в иммиграционной программе. Процентный доход в данном случае приравнивают к торговой прибыли.

Налоги на прибыль юридических лиц

Налоговый резидент Кипра — юридическое лицо, управление деятельностью которого осуществляется с территории Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов Кипра, предусмотрено несколько типов налога.

Corporation tax (налог на прибыль). Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль, получению на Кипре и за его пределами. Юридические лица – нерезиденты уплачивают налог только на полученную на территории островного государства прибыль.  

Налоговая ставка — 12.5%. Прибыль от полученных дивидендов и процентных выплат не подвергается налогообложению. Также налог не уплачивается с прибыли, полученной путем продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если Вы не занимаетесь торговлей валюты), реструктуризации кредитов. Прибыль, полученную от официального представительства Вашей компании за пределами Кипра, налогом не облагается.  

Важно, что при расчете базы для начисления налога компании могут принимать во внимание убытки юридического лица за последние 5 лет до начала налогового года. Также убытки можно передавать между объединенными в холдинг компаниями, которые находятся на территории острова.

Юридическое лицо из другой страны ЕС, которое является резидентом этой страны и входит в холдинг, может передать убытки кипрской компании. Главное условие для такой передачи — зарубежная компания исчерпала возможности для реализации таких убытков.

Убытки, понесенные официальным представителем Вашей фирмы за пределами республики, могут быть учтены на острове.

Value Added Tax (НДС). Налог уплачивают юридические лица, которые встали на учет. Сделать это необходимо, если:

  • размер оборота за предыдущий налоговый год составляет более 15 600 евро;
  • сумма продаж европейским компаниям, не уплачивающим НДС, — выше 35 000 евро.

Размер налоговой ставки НДС варьируется от привычных 19% до льготных 0%. Льготная ставка применима, если Вы экспортируете товары и поставляете услуги, непосредственно связанные с морским или воздушным флотом. НДС не уплачивают компании, занимающиеся предоставляем услуг по страхованию, логистике, образованию, сдачи недвижимости в аренду.

Налог на прирост капитала уплачивается, если прирост непосредственно связан с продажей объекта недвижимости на Кипре. Если Вы унаследовали недвижимость или получили ее в подарок, налог уплачивать не придется.

Налоговые резиденты — физические и юридические лица — дополнительно уплачивают Взнос в фонд обороны. Налоговая ставка — 17%, а дивиденды и процентные доходы используются в качестве расчета базы для налога. Однако существует ряд исключений, позволяющих не уплачивать налог.

Специальные режимы налогообложения действуют, если Ваша деятельность связана с работой страховых компаний, выплатой пенсий, роялти по кинопродукции и др.

Выгодно ли становиться налоговым резидентом Кипра?

Кипрская система налогообложения очень вариативна. Это позволяет разрабатывать легальные схемы развития бизнеса, которые существенно сокращают базу для начисления налога. В паре с действующим на Кипре прозрачным регулярным механизмом это обеспечивает высокую эффективность бизнеса в стране.

Становиться ли налоговым резидентом — выбор каждого. Мы считаем, что это неплохой вариант, ведь налоговый резидент может претендовать на различные налоговые льготы, обладает особыми правами.

Чтобы стать налоговым резидентом, не обязательно быть гражданином Кипра. Паспорт государства нужен, чтобы получить доступ к другим преимуществам европейского гражданства.

Программа гражданства Кипра в обмен на инвестиции

Программа гражданства Кипра за инвестиции привлекает инвесторов из СНГ, бизнесменов из Великобритании и ЮАР возможностями, которые открываются после оформления статуса.

Иммиграционной программой предусмотрено три варианта инвестирования. Вы можете вложить капитал в в недвижимость или действующий бизнес-проект, а также скомбинировать эти два варианта. Минимальная сумма инвестиции независимо от выбранной опции — 2 млн евро.

Срок оформления документов для всей семьи — от 3 до 6 месяцев. До или после получения гражданства проживать в пределах государства не требуется. На новый паспорт можно приобретать жилье в любой стране Евросоюза.

Информация о выдачи паспорта не передается третьим лицам или властям страну первого гражданства. Статус передается по наследству.  

Таким образом, если учитывать все преимущества налоговой системы Кипра, было бы нелогично рассматривать паспорт исключительно как путь к созданию «запасного аэродрома». Гражданство Кипра позволит расширить географию ведения бизнеса, вывести его на новый уровень. Стоит ли откладывать собственный успех?

В нашей практике большинство инвесторов привыкли сравнивать условия программ, чтобы принять действительно правильное решение. Мы знаем еще как минимум три причины обратить внимание на второе гражданство за инвестиции:

  • гражданство Сент-Китс и Невис: безвизовый въезд в 132 страны; нет требований по проживанию в стране; процесс оформления (3-5 месяцев). Программа работает 1984 года!
  • гражданство Кипра: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 159 стран; разрешено иметь два гражданства; процесс оформления (3-6 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.
  • гражданство Мальты: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 168 стран; процесс оформления (12-14 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.
Читайте также:  Международная программа обмена студентами global ugrad 2018

Источник: https://migronis.com/blog/nalogi-na-kipre-kiprskaya-nalogovaya-sistema-i-ee-preimucshestva

Налогообложение на Кипре

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

  • от 0 до 19500 евро в год — 0%;
  • от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
  • от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
  • от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
  • свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

  • от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
  • от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
  • от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
  • свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

  • 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
  • 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
  • вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
  • единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

  • взносы в резервные фонды;
  • расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
  • пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
  • расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре.

В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации.

Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

  • первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
  • весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

Источник: https://www.kiprinform.com/cyprus_bsarticles/nalogooblozhenie-na-kipre/

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2018 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций

Российская организация

13 процентов

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

нулевая

Иностранная организация

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Ссылка на основную публикацию