Налоги в литве для физических и юридических лиц в 2018 году: ставка ндс

Налогообложение в Литве, типы и размеры налогов и сборов в Литве

Налоговыми резидентами Литвы признаются компании, зарегистрированные на территории Литвы, вне зависимости от места управления и контроля.

Налогообложение литовской компании формируется исходя из расчета общемировой доход минус доход постоянного представительства, при условии, что представительство учреждено в пределах Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) или в государстве, заключившем соглашение об избежание двойного налогообложения с Литвой. Прибыль от деятельности таких представительств облагается налогом в стране, где они учреждены.

Стандартная ставка налога на прибыль – 15%. Налогом на прибыль облагается общемировая прибыль компании, которая включает в себя доходы, полученные от коммерческой деятельности, пассивный доход, доход от прироста капитала и активный доход литовской компании. Кроме того, при подсчете налоговой ставки расходы, связанные с деятельностью компании, будут вычтены.

В Литве предусмотрен особый налоговый режим для малого бизнеса — малые компании получают возможность платить налог на прибыль по ставке 5%.

Компании должна соответствовать следующим критериям:

  • в компании трудоустроено не более 10 работников, и
  • годовой оборот компании не превышает 1 миллион литов (примерно €290,000);
  • на последний день налогового периода один акционер 100% владеет только одной компанией, и/или
  • одновременно владеет не более 50% акций в другой компании, единолично либо совместно внутри одной группы акционеров.

Стандартная ставка налога на дивиденды 15%. Однако, законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний.

Дивиденды литовской компании могут быть выплачены без налога только юридическому лицу, если соблюдается следующее правило: компания владеет не менее 10% долей дочернего предприятия на протяжении 1 года.

Это освобождение не применяется если компания распределяющая дивиденды не оплатила подоходный налог по стандартной ставке 15% .

Выплата дивидендов компании являющейся резидентом ЕС не облагается налогом.

Дивиденды, полученные от иностранного юридического лица, учрежденного в пределах ЕЭЗ, не облагаются налогом на территории Литвы, если налог удерживает компания, выплачивающая дивиденды. За исключением дивидендов полученных от компаний зарегистриролванный в стране из «черного списка».

В налоговом законодательстве Литвы предусмотрен режим освобождения от участия (participation exemption) в отношении дивидендов, в результате чего такие дивиденды могут освобождаться от налогообложения в случае если получатель дивидендов владеет 10% акций более 1 года.

Прирост капитала резидентных и нерезидентных компаний облагается налогом по ставке 15%.

Холдинговая компания — резидент или постоянное представительство иностранной компании на территории Литвы, ЕЭЗ или государства, заключившего соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, освобождаются от уплаты налога в случае, если являются держателями более чем 25% акций, дающих владельцу право голоса, в течение двух лет. При реорганизации компании период владения равен трем годам.

Проценты облагаются налогом по ставке 15%. Однако компании с численностью штата сотрудников не более 10 человек и доходом не более 1 миллиона литовских лит в год имеют право на налоговые льготы, и проценты, которые получают подобные «микро-компании», облагаются налогом по сниженной ставке 5%.

В случае получения резидентами доходов от источников в другой стране и уплаты в этой стране соответствующих налогов, резидентам могут быть предоставлены налоговые льготы. Однако льготы зависят от суммы, уплаченной в качестве налога за рубежом.

Если налогом облагается прибыль постоянного представительства, учрежденного в пределах ЕЭЗ или в государстве, заключившем соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, такая прибыль может облагаться налогом как в Литве, так и на территории государства – месте регистрации постоянного представительства.

Убытки могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений. Убытки от передачи ценных бумаг и деривативных финансовых инструментов могут быть перенесены не более чем на 5 лет с начала налогового периода, в котором они были понесены.

Литовская компания может перемещать убытки на другую компания состоящую в группе при соблюдении определенных условий.

Иностранная компания (только из Евросоюза) может также перенести свои убытки на литовскую компанию при соблюдении определенных условий.

НДС оплачивается по ставке 21%. При соблюдении определенных условий применяются ставки 9%,5% и 0%.

В рамках программы по стимуляции инвестирования затраты на научные исследования и экспериментальные разработки вычитаются при подсчете налоговой ставки, которую обязаны выплатить компании.

Так образом компании могут сократить выплачиваемые налог на 50% за счет указанных расходов в период с 2009 по 2018гг.

Программа распространяется также и на маленькие компании, и на компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах.

С 2014 по 2018 Литовские компании или постоянные представительства компаний, зарегистрированных на территории Литвы, выделяющих средства на продюсирование литовских фильмов, имеют право на следующие налоговые льготы: (1) налог на прибыль от продюсирования сокращается на 75%.

Компания может быть временно освобождена от уплаты налогов, если деятельность будет заморожена. Деятельность может быть заморожена по решению учредителей. Восстановление деятельности занимает пару рабочих дней, достаточно оповестить налоговую инспекцию, что компания начинает работать.

Основные налоги

Налог%
Налог на прибыль предприятия 15
НДС 21
Дивиденды* 0-15
Подоходный налог с физических лиц 15
Налог по социальному страхованию для работника 9
Налог по социальному страхованию для работодателя 30,98-31,7
Налог на недвижимое имущество 0,3-1

*возможность освобождения от налогообложения дивидендов, в случае соответствия определенным требованиям.

** базовая налоговая ставка, которая в некоторых случаях различается в зависимости от величины зарплаты.

Источник: https://offshors.cliff.ru/list/lithuania/nalogooblozhenie-v-leetve/

Налоги в Литве для физических и юридических лиц

  1. Физические лица обязаны отдавать государству 15% от дохода.
  2. Юридические лица облагаются пошлиной по ставке 15%.
  3. Размер НДС – 21%.
  4. Налог по социальному страхованию – от 9 до 31,7% в зависимости от категории плательщика.

Подлежат обложению НДФЛ все частные лица страны, включая иностранцев, проводящих в республике более 183 дней в году.

Местное население выплачивает пошлину со всего дохода, полученного из любой точки мира, нерезидентам нужно перечислить отчисления только на прибыль, полученную внутри государства.

База плательщика состоит из заработных плат, распределенной прибыли, процентов, доходов от сдачи в аренду недвижимости. Для большей части иностранцев применим регламент договора о пресечении двойного налогообложения, что позволяет оптимизировать уровень выплат в казну.

  1. Стандартная ставка налога на прибыль для частных лиц в Литве составляет 15%.
  2. Часть заработка от инвестиций и вкладов облагается квотой 5%.
  3. При перечислении взносов в фонд медицинского страхования государству нужно отдать 9% (6 из них ложится на плечи работодателя контрагента).
  4. Для контрагентов с низким уровнем дохода применяются льготные тарифы.

Правительство страны с 2002 года планирует введение прогрессивной ставки для более адекватного налогообложения лиц с разными уровнями дохода, однако проект до сих пор находится в разработке.

Налоги на бизнес в Литве

Плательщиками пошлин становятся предприятия, зарегистрированные по всем правилам регламента государства и внутри пределов его границ. Место расположения главного офиса не имеет значения – если в юрисдикции находится филиал какой-либо компании, являющийся второстепенным, он перечисляет выплаты согласно нормативу договора об избежании двойного налогообложения.

При использовании параграфов указанного документа расчет облагаемой базы производится следующим образом: из общемирового дохода предприятия вычитается заработок управляющего представительства. При этом головной офис должен находиться на территории одной из стран ЕС или входить в список государств, с которыми заключен вышеупомянутый договор.

Стандартная ставка равна 15%, она применима к следующим видам доходов: прирост капитала, активные и пассивные виды прибыли от вложений инвестиций, коммерческая деятельность.

При расчете базы предусматривается вычет всех расходов, имеющих отношение к деятельности предприятия. По льготной квоте проходят фирмы, относящиеся к сфере малого бизнеса.

Такие компании выплачивают 5% сбора при выполнении следующих условий:

  1. Количество работников в штате не превышает 10 человек.
  2. Годовой товарооборот составляет не более 290000 евро.
  3. У компании есть только один акционер на конец отчетного периода.

Для всех типов предприятий применяется налог на дивиденды в размере 15%. Применение льгот допустимо для холдинговых компаний.

При передаче финансов от местного учреждения иному юридическому лицу возможно полное освобождение от оплаты сбора в случае, если принимающая сторона является владельцем не менее 10% акций передающего предприятия на протяжении длительного срока (более 12 месяцев). Если получатель не оплатил налог на прибыль в размере 15%, льгота упрощается.

  1. Дивиденды, полученные от иностранной фирмы, зарегистрированной в пределах ЕС, не облагаются налогами. Аналогично и передача выплат такому предприятию освобождается от ставок.
  2. Прирост капитала облагается квотой 15%, сбор применим для местных и нерезидентных организаций. Освобождение от пошлины допускается для иностранных компаний, расположенных в Литве и защищенных правилами договора об избежании двойного налогообложения. Льгота применяется для держателей более 25% акций всего холдинга на протяжение 2 лет.
  3. Проценты относятся к налоговой базе и облагаются по стандартной ставке. Исключение составляют малые предприятия, для которых применим уровень 5%.
  4. Перенесение убытков возможно на любой срок. Допускается отнесение потерь на компанию-партнера. Если убытки получены при операциях с ценными бумагами, максимальный срок их переноса составляет 5 лет.

Законодательство государства имеет много нюансов и деталей, влияющих на ставку пошлины в каждом конкретном случае. Для получения подробностей и информации, актуальной именно для вас, обратитесь за консультацией к нашим юристам.

Ставка НДС в Литве

Налог на добавочную стоимость составляет 21%. Стандартный уровень квоты актуален для большинства видов товаров и услуг. Некоторые группы могут пользоваться льготным обложением.

  1. 9% — пошлина на самые важные продукты питания, а также на импорт продовольствия из страны.
  2. 5% — распространяется на фармацевтические товары и оборудование, поставку в здания теплокоммуникаций, электроэнергии и газа. Актуальна для продажи горючих материалов, типографских изданий и пассажирских перевозок.
  3. 0% — НДС при экспорте из Литвы, для социальных товаров и услуг.

Особые условия действуют для продюсерских центров, занимающихся созданием местных кинолент. Для них сбор вычитается только с 25% прибыли.

Для компаний, занятых в сфере исследований и научных разработок предусмотрены крупные вычеты из прибыли, что дает им возможность сократить налогооблагаемый заработок на 50%. Полное освобождение возможно только в том случае, если фирма временно приостановила деятельность.

Решение о замораживании активности принимается на совете директоров компании, после чего уполномоченное лицо уведомляет о нем налоговую службу.

Возврат НДС в Литве происходит по схеме, аналогичной остальным странам ЕС.

Для отдачи финансовых средств иностранному туристу или лицу, проводящему в стране не более 182 суток в году, нужно сделать покупку на сумму не менее 70 евро в одном из магазинов с табличкой «Tax Free».

Максимальный уровень возврата – 13%, получить деньги можно при выезде из государства в аэропорту или на таможенных пунктах.

Читайте также:  Бизнес-виза в польшу для украинцев и россиян: документы и стоимость оформления

Система налогообложения в юрисдикции часто доходит до абсурда – ранее в Клайпеде вводили пошлины на дождь, воздух и прочие природные ресурсы. Сегодня в Литве существует налог на безработных: он оплачивается с пособия нетрудоустроенного гражданина.

Те, кто уволился с прежнего места службы, но еще не встал на биржу, перечисляют 72 лата в месяц в фонд здравоохранения.

Безработные лица, не состоящие на бирже, а также фрилансеры и прочие категории резидентов, получающие теневой доход будут облагаться налогами на тунеядство. Согласно законодательству, каждый гражданин страны должен отработать не менее 183 дней в году.

Все остальные причисляются к «бездельникам» и облагаются по ставке 10% в год от минимального уровня заработной платы. В Литве минимальный годовой доход составляет 4320 евро.

Источник: https://UraFinance.com/blog/nalogooblozhenie/nalogi-v-litve/

Налоги в Литве

Литовская республика вступила в ряды полноправных стран-участниц European Union в 2015 году и в составе ЕС представляет собой экономически перспективное государство.

На сегодняшний день в Литве существует развитый, сложившийся механизм фискальных отношений, в котором предусмотрено около 25 различных налогов, действуют все традиционные их виды, от перечислений с прибыли до акцизов на алкоголь и табачную продукцию.

Практически все они входят в область контроля Государственной налоговой инспекции, за исключением некоторых вопросов, находящихся в ведении таможенных органов и министерств сельского хозяйства и охраны окружающей среды. Общий объем поступлений в бюджет в стране считают одним из самых низких в Европе.

Налоги в Литве выплачивают все субъекты предпринимательства, зарегистрированные на ее территории, — место управления и расположения контролирующих структур не имеет значения.

В стране нет законодательно определенного понятия фискального резидентства, и на практике перечислять средства в бюджет должны все, у кого внутри государства открыта компания или представительство. В Литве есть свободные экономические зоны, режим в которых действует до 2019 года: Клайпеда и Каунас. Чтобы работать в них, необходимо вложить в экономику от миллиона евро (по величине капитализации бизнеса, активам/обороту). Инвестор, удовлетворяющий требованиям, освобождается от налогов на шесть лет (кроме земельного — нужно платить половину от установленной ставки). Также Литва:

  • поощряет развитие строительства, торговли, гостинично-ресторанного бизнеса, просвещение, логистику, издательскую и кинодеятельность (продюсеры местных фильмов платят с них налог на прибыль в Литве в размере 25% от ставки);
  • предлагает программу стимуляции научных исследований: инвестиции в них вычитаются при подсчете налоговой базы;
  • освобождает от уплаты налогов компании, деятельность которых заморожена, — восстановить ее можно буквально за пару дней, оповестив налоговые органы.

Как облагается прибыль компаний

Налог на прибыль в Литве формируется по классической схеме — основу составляет операционный доход резидентов, а если у компании есть представительства в другом месте ЕЭЗ, то их в расчет не включают.

В базу также входят доходы от источников, расположенных внутри страны, даже если они контролируются извне (за исключением сделок по продаже акций местных или ЕС-субъектов при соблюдении ряда условий). Вычитают из налогооблагаемой основы расходы, связанные с деятельностью компании.

Стандартная ставка составляет 15%, но в республике действуют правила, по которым ее можно уменьшить до 5%. Льготная ставка малого бизнеса касается предприятий, где:

  • официально трудоустроены не более десяти человек;
  • доходы периода меньше 300 тысяч евро;
  • на последний день периода один акционер владеет единственной компанией в полном объеме или одновременно имеет не больше половины акций в какой-либо другой (единолично или в составе группы собственников).

Также налоговые льготы предоставляются при получении резидентами доходов от источников в других странах. Убытки допустимо переносить на будущие периоды, за исключением тех, что получены от передачи ценных бумаг и деривативов. Сроки по ним не превышают пяти лет от начала периода появления.

Также можно переносить убыток на другие компании, с которыми субъект находится в группе (при соблюдении некоторых условий).
Предприятие, кроме перечислений с доходов, платит и другие налоги в Литве — социальный (4%), на загрязнение окружающей среды, за трудовые отношения (нужно вычесть его из зарплаты работника) и так далее.

Акцизами облагаются алкоголь, табак, энергетические продукты (включая электричество) — импортные или произведенные и реализованные в республике.

Выплаты с дивидендов и процентов, НДС

Литва — государство, в котором действуют принципы избежания двойного налогообложения. Если одно местное юрлицо более года владеет не менее чем 10% акций другого, учрежденного в ЕЭЗ, то дивиденды от дочернего субъекта налогами не облагаются.

Льготный холдинговый режим «освобождения от участия» действует, если головная компания полностью оплатила подоходный налог в Литве.

Стандартная ставка по дивидендам составляет 15%, суммы вычитают у компаний-получателей при расчете перечислений в бюджет с прибыли, правило работает и в отношении нерезидентов. Если средства получены от фирм из стран «черного списка», режим не действует.

По такой же 15-типроцентной ставке облагают проценты и прирост капиталов.
НДС стандартно взимается в размере 21%, и законодательство по нему формируется в соответствии с директивами ЕС. Однако для ряда товаров сделано исключение, они облагаются по ставке:

  • до 9% — книги и периодика, пассажирские перевозки;
  • 5% — помощь инвалидам, некоторые медицинские и фармацевтические товары,
  • нулевой — международные перевозки и экспорт, страховая деятельность, освобождаются от налога некоторые финансовые услуги и так далее.

Порядок взимания прочих налогов — с физических лиц, недвижимости и других объектов

Подоходный налог в Литве взимают со средств от бизнес-деятельности (самостоятельная занятость, инвестиции, прирост капиталов) и заработной платы, размер которой превышает минимальный порог — 380 евро в месяц или 2,32 за час.

Его вносят резиденты, получающие доходы в независимости от точки формирования средств — по общемировому принципу. Стандартная ставка установлена на уровне все тех же 15%.

Она касается и нерезидентов республики, получающих средства от деятельности внутри ее границ — в нее входят и получаемые проценты, доходы от операций с недвижимостью, иным имуществом. Из дохода физических лиц также исключают:

  • 9% за страхование здоровья (6% платит работник и 3 — его наниматель);
  • 30,98% в социальный фонд: до 4% работник, остальное — работодатель;
  • 0,2% в гарантийный фонд.

Недвижимость, которая находится внутри страны, принадлежит частным лицам и используется с коммерческими целями, облагается налогом по ставкам от 0,3 (по умолчанию) до 3%, это определяет местное самоуправление.

Также в бюджет нужно вносить другие налоги — на землю (0,1-4% в зависимости от общей стоимости), наследство, регистрацию промышленной собственности, и так далее.

Больше информации о налогообложении в Литве и способах оптимизации выплат можно узнать у консультантов «Прифинанса».

Источник: https://prifinance.com/nalogooblozhenie/nalogi-v-litve/

Сравнение основных моментов налогообложения в Латвии и Литве

Латвия и Литва – 2 страны, между которыми предприниматели в России часто делают выбор, где зарегистрировать свою компанию. Ниже в таблице вы найдете сравнительную характеристику систем налогообложения этих двух стран:

Латвия Литва
Валюта Евро (EUR) Евро (EUR)
Валютный контроль Нет Нет
Местный аналог общества с ограниченной ответственностью SIA UAB
Корпоративное налогообложение
Признание резидентом Если юридическое лицо зарегистрировано в Латвии Если юридическое лицо зарегистрировано в Литве
База налогообложения для резидентов Общемировой доход Общемировой доход за исключением дохода от представительств, учрежденных в странах ЕС или странах, с которыми Литва заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.
Налог на прибыль организаций 0%.Налог по ставке 20% взимается только с распределенной прибыли в виде дивидендов. 15%
Упрощенный режим налогообложения Нет Да, 5% для микропредприятий (до 10 сотрудников и годовая выручка до 1 миллиона литовских лит).
Налог на прирост капитала Прирост капитала от продажи имущества включается в базу по налогу на прибыль организаций. Прирост капитала от продажи акций не облагается налогом Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Налогообложение дивидендов от нерезидентов 0% 15%, за исключением дивидендов из стран ЕС.
Холдинговый режим Да Нет
Налоги у источника
Дивиденды 0%.Исключение: дивиденды, которые выплачиваются юридическим лицам из стран, входящим в «черный список» оффшоров Латвии, в этом случае налог у источника – 20%.  15%
Проценты 0%.Исключение: дивиденды, которые выплачиваются юридическим лицам из стран, входящим в «черный список» оффшоров Латвии, в этом случае налог у источника – 20%. 10%, за исключением стран ЕС или стран, с которыми Литва заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.
Роялти 0%.Исключение: дивиденды, которые выплачиваются юридическим лицам из стран, входящим в «черный список» оффшоров Латвии, в этом случае налог у источника – 20%. 10%
Платежи за технические работы Нет Нет
Перевод средств представительствам Нет Нет
Другие Платежи за консультационные и управленческие услуги нерезидентам: налог у источника 20%. Нет
Другие налоги организаций
Налог с заработной платы, удерживаемый агентом 24% Нет
Социальные взносы 35,09% (24,09% выплачивает работодатель, 11% удерживается с заработной платы сотрудника). Работодатель удерживает от 30,98% до 32,6% от заработной платы сотрудника, а также дополнительно удерживаются 3% в счет пенсионного фонда и 6% в счет медицинского страхования).
Налогобложение физических лиц
Налоговая база Физические лица-резиденты Латвии – общемировой доход, нерезиденты – доход от источников в Латвии. Физические лица-резиденты Литвы – общемировой доход, нерезиденты – доход от источников в Литве.
Признание резидентом Пребывание в Латвии в течение 183 дней в 12-тимесячный период после первичного въезда (1) постоянное место пребывания физического лица – Литва, (2) Литва – место социального, личного и экономического интереса физического лица, (3) физическое лицо пребывает в Литве не менее 183 дней в году, (4) физическое лицо пребывает в Литве в течение 280 дней за 2 года подряд и не менее чем по 90 дней в каждом году, (5) физическое лицо, являясь гражданином Литвы, не отвечает требованиям пунктов 3 и 4, но получает доход или чье жилье в другой стране оплачивается из федерального или муниципального бюджетов Литвы.
Налог на доходы физических лиц 24% на доходы от заработной платы и коммерческой деятельности, 15% — доходы от прироста капитала, 10% — иные доходы. 15%
Налог на прирост капитала Доход от продажи имущества (недвижимости, акции и др.) – 15%. Налог в размере 2% удерживается латвийским юридическим лицом от продажной цены недвижимости или акций компании, владеющей недвижимостью, если продавец – физическое лицо-нерезидент. 15% от продажи недвижимости.
Косвенное налогообложение
Вид налога НДС (VAT) НДС (VAT)
Стандартная ставка 21% 21%
Льготные ставки 0%/5%/12% 0%/5%/9%
Обязанность регистрации в качестве плательщика НДС Превышение поставок товаров и услуг (за исключением импортных операций) 40 000 EUR в 12-тимесячный период. Превышение поставок товаров и услуг (за исключением импортных операций) 45 000 EUR в 12-тимесячный период.
Налоговый период по косвенным налогам Стандартный период – один месяц, другие варианты – квартал или полугодие. Стандартный период – один месяц, другие варианты – квартал или полугодие.
Дата оплаты очередного платежа по косвенному налогу 20-е число следующего месяца после окончания налогового периода. 25-е число следующего месяц после окончания налогового периода. Если в течение трех месяцев подряд среднемесячная выручка превышает 10 миллионов лит, то организация оплачивает НДС авансом 3-мя платежами (5-го, 13-го и 20-го числа следующего месяца).
Читайте также:  Работа и вакансии в албании для русских и украинцев: средняя зарплата в стране в 2018 году

Источник: https://niemands.ru/press-centr/articles/latvia_lithuania_comparison

Краткий обзор налога добавочной стоимости (НДС) в Литве

Налог добавочной стоимости (НДС)

Основной нормативный акт:

Закон О налоге добавочной стоимости.

Налогоплательщики:

Литовские и иностранные физические и юридические лица, которые ведут любой вид экономической активности на территории Литвы. Также сюда относятся обязательства по коллективным вложениям, которые не являются юридическим лицом, но чья активность – создание инвестиционных фондов.

В отдельных случаях, даже лицо, которое не ведёт экономическую активность может рассматриваться как налогоплательщик.

Объект налогообложения:

Обложению НДС подлежит оказание услуг или доставка товара, если в понимании закона этот товар или услуга оказаны/доставлены на территории Литвы. НДС может также облагаться приобретение товаров или услуг на территории Литвы для другого государства.

НДС накладывается при импорте товара, если происходит ввоз товара на территорию Литвы.

Налоговые ставки НДС:

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21%. Имеются также сниженные налоговые ставки – 9% и 5%.

Сниженная ставка в 9% применяется к…

1. отопительной энергии, которая используется для отопления жилых помещений,  а также к энергии, используемой для нагрева воды, доставляемой в жилые помещения (в силе до 12.31.2013.);

2. книгам и не периодическим изданиям (включая рабочие тетради, энциклопедии, словари, инструкции, буклеты, фотоальбомы, каталоги, детские книги, разукраски, нотным тетрадям, картам, графическим работам, но не включая календари, книги-памятки и др. аналогичные товары);

3. газетам, журналам и другим периодическим изданиям, кроме изданий эротического и/или насильственного характера, изданий, признанных ответственным учреждением как несоотв. проф. этике или печатных материалов, в которых содержание рекламы превышает 80% от общего пространства;

4. пассажирскому транспорту по обычным маршрутам, определёнными Министерством Транспорта и Связей или др. ответственным учреждением, а также к перевозке пассажирского баггажа в упомянутом выше транспорте;

Сниженная ставка в 5% применяется к…

1. поставке медикаментов и медицинского оборудования, когда поставка осуществляется лицам, которым их приобретение компенсируется полностью или частично в соответствии с Законом о Медицинском Страховании (в силе до 12.31.2013.);

2. технической поддержке и ремонтным работам для инвалидов;

Сниженная ставка в 0% применяется к некоторым видам товаров и услуг.

Период таксации:

Обычной период таксации для юр. лица составляет один календарный месяц, а для физ. лица – календарное полугодие.

И юр., и физ. лица имеют право просить изменение периода таксации. Юридическое лицо может просить период таксации в календарное полугодие, если оборот его деятельности за прошлый календарный год не превысил 200 000 LTL (~58 000 EUR). Физ. лица имеют право просить период таксации в 1 календарный месяц.

В отдельных случаях литовские юр. лица,  а также иностранные физ. и юр. лица имеют право требовать конкретный период таксации – который не совпадает ни с календарным месяцем, ни с полугодием.

Однако, периодом таксации для всех групп лиц является календарный месяц, если эти лица приобретали товары/услуги из других государств и обязанность уплаты НДС ложится на покупателя в соответствии со статьёй 95 (2) Закона О Налоге добавочной стоимости.

Освобождение от уплаты:

Случаи, когда доставка товаров и услуг освобождаются от уплаты налога (без права вычета) перечислены в статьях 20 – 33 Закона О налоге добавочной стоимости.

На следующие группы товаров и услуг могут распространяться исключения без права вычета (определённые условия могут применяться в отдельных случаях):

— доставка товаров и оказание услуг в сфере здравоохранения;

— оказание соц. услуг и связанные товары;

— оказание услуг в сфере образования и тренинга;

— организация культурных и спортивных мероприятий;

— оказание услуг некоммерческими юр. лицами;

— оказание почтовых услуг;

— передача информации через общ. радио или телевидение;

— оказание страховыз услуг;

— оказание финансовых услуг;

— поставка спец. марок;

— азартные игры и лотереи;

— продажа и отчуждение недвижимости.

Исключения, когда импортируемые товары освобождаются от уплаты налога перечислены в статьях 34 – 40 Закона О налоге добавочной стоимости.

Случаи, когда доставка товаров и услуг освобождаются от уплаты НДС (с правом вычета) перечислена в статьях 41 – 53 Закона О налоге добавочной стоимости.

На следующие группы товаров и услуг могут распространяться исключения с правом вычета (определённые условия могут применяться в отдельных случаях):

— поставка товаров, когда товары поставляются из ЕС;

— поставка товаров, когда товары ввозятся из ЕС пассажирами;

— поставка кораблей и самолётов, чартерные рейсы, найм самолётов и кораблей, а также другие сделки, связанные с смолётами и кораблями;

— обслуживание кораблей и самолётов;

— поставка  транспортных средств и др. сделки, связанные с ними;

— оказание страховых и финансовых услуг, связанных с экспортом товара;

— поставка товаров и услуг дипломатическим миссиям, консульским отделениям, международным организациям и их представительствам, а также их структурам, работниками и членам семьи работников;

— поставка золота в систему Европейских центр. банков, а также в сам Европейский центр. банк;

— поставка товаров в другую страну-участницу;

— поставка товаров реципиентам спонсорства, если товары транспортируются из ЕС;

— обработка и работа с движимым имуществом, если это делается при помощи механизмов внутренней обработки;

— оказание посреднеческих услуг во всех упомянутых выше случаях;

— определённые виды сделок, связанные с международной торговлей.

Подача отчётов и уплата:

Для того, чтобы подать отчёт за период налогообложения (месяц, полугодие, др. период) необходимо заполнить и подать форму FR0600. Она должна быть подана в течении 25 дней после окончания соотв. периода. НДС подсчитывается за определённый период налогообложения и должен быть уплачен не позднее 25-го дня после окончания соотв. периода.

Лицо, исключённое из регистра плательщиков НДС, должно подать отчёт в течении 20 дней после исключения.

Лицо, находящееся в процессе ликвидации, должно подать последний отчёт по НДС до момента окончания процесса ликвидации. В такой ситуации НДС должен быть уплачен в тот же день, в который был подан отчёт.

Если отчёт не будет сдан в указанный период, тогда НДС должен быть уплачен до истечения установленного срока для подачи отчёта.

Для подачи ежегодного НДС отчёта, необходимо заполнить и подать форму FR0516. Обычно эта форма используется для попорциональной корректировки. Она должна быть подана, а НДС должен быть уплачен не позднее 1-го октября следующего года.

Налогоплательщик, чей средний ежемесячный объём уплаты НДС за три последовательных месяца превышает 10 миллионов литов (~2,89 миллиона евро), обязан платить НДС наперёд, однако, данное требование применимо только к налогоплательщикам, кто имеет период налогообложения в 1 месяц. Предварительная оплата должна производиться не позднее 5-го, 13-го и 20-го числа текущего месяца.

Другие особенности НДС в Литве:

Иностранные лица, облагаемые налогом, в некоторых случаях имеют право вернуть уплаченный в Литве НДС.

Иностранные лица, облагаемые налогом, которые учреждены в другой стране-участнице, также имеют право возврата на уплаченный в Литве НДС.

Иностранные лица, облагаемые налогом, которые учреждены за пределами ЕС, должны подавать заявление о возврате НДС напрямую в Налоговую Инспекцию Вильнюса.

На данный момент только лица, учреждённые в Армении, Исландии, Норвегии, Канаде, Хорватии, Швейцарии и Турции имеют право на возврат НДС.

Однако, данное ограничение не применяется в отношении иностранных налогоплательщиков, учреждённых за пределами ЕС, если они используют систему e-commerce.

Статья подготовлена на основе материалов Государственной Налоговой Инспекции Литовской Республики.

Источник: http://www.bizbalt.ru/2014/06/blog-post.html

Ндс при импорте товаров в 2018-2019 году

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Ндс при импорте из стран еаэс

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости).

Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом.

Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Читайте также:  Официальный государственный язык бельгии: 3 основных национальных диалекта

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Ндс при импорте из стран, выходящих за пределы еаэс

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

Ндс при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Источник: https://assistentus.ru/nds/nalog-pri-importe/

Налогообложение в Литве — Finance Business Service

Ставка налога на прибыль предприятий ограниченной ответственности составляет 15 процентов.

Предприятия имеют право (за указанными в законе исключениями) применять ставку 5 процентов, если среднее количество работников предприятия не превышает 10 человек, доходы за налоговый период не превышают 500 тысяч литов (144 810 евро), а акционер (или те же самые акционеры других компаний) последний день налогового периода владеют не более чем 50% всех акций.

Литовские предприятия могут выступать в качестве посредников в международной торговле, переводя часть прибыли на основании комиссионного вознаграждения в оншорные или офшорные предприятия (если они не попадают в “черный список”) без налога у источника.

Платить авансовый налог на прибыль не надо, если налога облагаемые доходы за прошлый налоговый период не превышают 1 000 000 литов. В других случаях компании могут выбрать один из вариантов:

  1. или платить авансовый налог на прибыль от полученных доходов за прошедших 9 месяцев позапрошлого года, а оставшуюся суму – от доходов за 10-12 прошедших месяцев прошлого года, или
  2. платить авансовый налог на прибыль от планируемой получить прибили в текучем году.

Компании в первый год после регистрации авансовый налог на прибыль не платят, а второй год – (если приняли решения платить налог на прибыль от результатов прошедшего года) авансовый налог на прибыль начинают платить от десятого месяца текучего налогового периода. Компании должны платить авансовый налог на прибыль каждые 3 месяца частями.

Процентные ставки

Процентные ставки, перечисляемые за границу, облагаются 10-процентным налогом у источника, за исключением случаев, когда иностранный получатель является резидентом страны участницы международных налоговых соглашений или организован в стране, входящей в Европейское экономическое пространства. В этом случае – процентные ставки не облагается.

Дивиденды

Налог на дивиденды, получаемые юридическими лицами от литовских предприятий, составляет 15 процентов. Но есть исключения.

Литовской компании выплачиваемые дивиденды в случаях, когда получающее дивиденды любое юридическое лицо не менее 12 месяцев непрерывно управляет либо намерено управлять не менее чем 10 процентов акций (частей, паев) литовского предприятия, дающих право голоса, не облагаются налогом (0%) (данное исключение недействительно, если получающий дивиденды иностранный субъект зарегистрирован в стране, попадающей в „черный список“ или в Литве облагаемая прибыль (дивиденды не входят) не была обложена налогами).

Получаемые литовским юридическим лицом дивиденды, в которых литовское предприятие не менее 12 месяцев непрерывно управляет либо намерено управлять не менее чем 10 процентами акций (частей, паев) любых компаний, дающих право голоса, не облагаются налогом (0%) (данное исключение недействительно, если дивиденды выплачивает иностранный субъект, зарегистрирован в стране „чёрного списка“). В других случаях получаемые дивиденды подлежат налогообложению по 15-процентной ставке (или по процентной ставке зафиксированной в соглашениях об избежание двойного налога обложения). Налог на дивиденды, получаемые физическими лицами от литовских предприятий, составляет 20 процентов (если получатели дивидендов постоянные жители Литовской Республики, дополнительно надо платить обязательные взносы здравоохранения в размере 6 процентов).

“Черный список”

В “черный список” входят в список втянутые низко налоговые юрисдикции, называемые целевыми территориями. Этот список подтвержден отдельным подзаконным актом. В список внесены также страны, ограничивающие обмен информацией. Список не включает США, Кипр, Мальту, Великобританию, Новую Зеландию и другие юрисдикции с благоприятным для предприятий налогообложением.

В Литве нет налогообложения у источника из исходящих оплат любым иностранным предприятиям за консультационные, маркетинговые, посреднические услуги, комиссионные, поэтому литовские фирмы могут производить оплату услуг находящимся даже в „черном списке“ предприятиям без никаких отчислений.

Если оплата за услуги производилась предприятиям, находящимся в „черном списке“, налоговый администратор в случае проверки может потребовать предоставить доказательства того, что эти предприятия осуществляют реальную хозяйственную деятельность.

В случае непредставления требуемых доказательств уплаченные суммы могут быть не признанны расходами, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Для литовских фирм, ведущих реальную торговлю товарами с предприятиями из „черного списка“, нет никаких дополнительных ограничений и требований – важен факт реальной торговли.

Не существует никаких дополнительных ограничений и требований при оплате реально предоставленных консультационных, маркетинговых, посреднических услуг, комиссионных, расходов на управление другим иностранным предприятиям, не попадающим в „чёрный список“.

НДС

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21 процентов. Любое предприятие может зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС (не только литовское).

Лицо, облагаемое налогом, обязано зарегистрироваться как налогоплательщик НДС, если общая сумма налогооблагаемого дохода от экономической деятельности за последние 12 месяцев превышала 100 000 литов.

Если связанные лица уже являются зарегистрированными налогоплательщиками НДС, в отдельных случаях у предприятия автоматически возникает обязанность регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

Регистрация в качестве налогоплательщика НДС обязательна, если в течение календарного года сумма приобретенных товаров из других стран ЕС превышает 35 000 литов. НДС должен быть начислен на все товары, приобретение которых привело к превышению установленного ограничения.

В этом случае НДС в бюджет Литвы должен перечислить покупатель. После вступления Литвы в ЕС есть возможность регистрироваться в качестве налогоплательщика НДС в других странах ЕС, либо вести торговлю через литовские предприятия в пределах ЕС. В Литве довольно просто можно зарегистрировать налогоплательщиками НДС компании других стран ЕС (например, LLP компании Великобритании) и таким образов вести торговлю через Литву.

Заработная плата и социальное страхование

Трудовые доходы физических лиц облагаются подоходным налогом по ставке в размере 15 процентов, обязательным взносом здравоохранения в размере 6 процентов и налогом на социальное страхование в размере 3 процентов.

Дополнительный взнос социального страхования составляет 30,98 процентов от заработной платы работника, перечисляемый работодателем.

Минимальная зарплата в Литве – 800 литов (232 евра) в месяц, но рабочий может получать и меньше, если работает не весь рабочий день.

Источник: https://fbs-tax.com/tax-planning/lithuania/taxation-in-lithuania/

Ссылка на основную публикацию